仮に、Ａさんの相続が現時点で開始し、Ａさんの相続に係る課税遺産総額（課税価格の合計額－遺産に係る基礎控除額）が1億5,000万円であった場合の相続税の総額として、次のうち最も適切なものはどれか。

設例

Ａさん（75歳）は、妻Ｂさん（72歳）との2人暮らしである。Ａさんの推定相続人は、妻Ｂさん、長男Ｄさん（48歳）、二女Ｅさん（42歳）および孫Ｆさん（22歳）の4人である。Ａさんは、自身の相続が開始した際、家族に財産を円満に承継してもらいたいと考え、自筆証書遺言を作成した。

〈Ａさんの親族関係図〉
・Ａさん ＝ 妻Ｂさん（配偶者）
・Ａさんの子：長女Ｃさん（既に死亡）、長男Ｄさん、二女Ｅさん
・長女Ｃさんとその配偶者の子：孫Ｆさん

〈Ａさんの主な所有財産（相続税評価額、下記の生命保険を除く）〉
1．現預金：6,000万円
2．上場株式：2,000万円
3．自宅敷地（300㎡）：9,000万円（注）
　　自宅建物：2,000万円
4．賃貸アパート敷地（250㎡）：5,000万円（注）
　　賃貸アパート建物（6室）：2,000万円
（注）「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」適用前の金額

〈Ａさんが現在加入している終身保険に関する資料〉
契約者（＝保険料負担者）・被保険者：Ａさん
死亡保険金受取人：妻Ｂさん
死亡保険金額：3,000万円

※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

なぜ違う: 975万円は、子側3人分の税額325万円×3人だけを合計し、妻Ｂさんの税額1,550万円を加え忘れた場合の値です。相続税の総額は法定相続人全員分を合計します。

なぜ違う: 課税遺産総額1億5,000万円に直接40％の税率と控除額1,700万円を適用したような金額で、法定相続分に按分してから税率を適用する手順が抜けています。

要点: 正解は 2）。相続税の総額は、課税遺産総額を法定相続人が法定相続分どおりに取得したものとして各人の税額を計算し、合計して求めます。

相続税の総額は、課税遺産総額を法定相続人が法定相続分どおりに取得したものとして各人の税額を計算し、合計して求めます。法定相続人は妻Ｂさん、長男Ｄさん、二女Ｅさん、孫Ｆさん（長女Ｃさんの代襲相続人）の4人で、法定相続分は妻2分の1、子側3人が各6分の1です。妻：1億5,000万円×1/2＝7,500万円→7,500万円×30％－700万円＝1,550万円。子側3人：各1億5,000万円×1/6＝2,500万円→2,500万円×15％－50万円＝325万円。合計1,550万円＋325万円×3人＝2,525万円となり、2)が正解です。

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