仮に、Ａさんの相続が現時点で開始し、Ａさんの相続に係る課税遺産総額（課税価格の合計額－遺産に係る基礎控除額）が1億2,000万円であった場合の相続税の総額として、次のうち最も適切なものはどれか。

設例

Ａさん（82歳）は、妻Ｂさん（78歳）との2人暮らしである。Ａさんの推定相続人は、妻Ｂさん、長男Ｃさん（50歳）および孫Ｆさん（22歳）の3人である。Ａさんは、自身の相続が開始した際に遺産分割で親族が争うことがないようにしたいと考えており、遺言書の作成を検討している。

〈Ａさんの親族関係図〉
Ａさん　―　妻Ｂさん
　　　│
　　　├──────────┐
長男Ｃさん　―　配偶者　　二男Ｄさん（既に死亡）　―　配偶者
　　　│　　　　　　　　　　　　│
　　孫Ｅさん　　　　　　　　　孫Ｆさん

〈Ａさんの主な所有財産（相続税評価額）〉
1．現預金：1億円
2．上場株式：4,000万円
3．自宅敷地（250㎡）：6,000万円（注）
　　自宅建物：1,000万円
（注）「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」適用前の金額

※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

なぜ違う: 2,200万円は、代襲相続人である孫Ｆさんを法定相続人に数えず、妻Ｂさん2分の1・長男Ｃさん2分の1として計算した場合の値です（各6,000万円×30％－700万円＝1,100万円の2人分）。

なぜ違う: 3,100万円は、課税遺産総額1億2,000万円を按分せずに税率40％・控除額1,700万円を適用するなどした場合に近い値です。相続税の総額は各法定相続人が法定相続分どおりに取得したものと仮定して計算します。

要点: 正解は 1）。相続税の総額は、課税遺産総額を法定相続人が法定相続分どおりに取得したものと仮定して各人の税額を計算し、合計して求めます。

相続税の総額は、課税遺産総額を法定相続人が法定相続分どおりに取得したものと仮定して各人の税額を計算し、合計して求めます。Ａさんの相続人は妻Ｂさん、長男Ｃさん、二男Ｄさんの代襲相続人である孫Ｆさんの3人で、法定相続分は妻Ｂさんが2分の1、長男Ｃさんと孫Ｆさんが各4分の1です。課税遺産総額1億2,000万円を按分すると、妻Ｂさんが6,000万円、長男Ｃさんと孫Ｆさんが各3,000万円となります。速算表を用いると、妻Ｂさんは6,000万円×30％－700万円＝1,100万円、長男Ｃさんと孫Ｆさんはそれぞれ3,000万円×15％－50万円＝400万円です。したがって相続税の総額は1,100万円＋400万円＋400万円＝1,900万円となります。

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