所得税における所得控除に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
1 控除対象扶養親族のうち、その年の12月31日現在の年齢が19歳以上23歳未満の者は、特定扶養親族に該当する。
2 控除対象扶養親族のうち、その年の12月31日現在の年齢が70歳以上の者は、老人扶養親族に該当する。
3 納税者の合計所得金額が1,000万円を超える場合、配偶者の合計所得金額の多寡にかかわらず、配偶者控除の適用を受けることはできない。
4 納税者との婚姻の届出を提出していない者であっても、納税者が加入している健康保険の被扶養者となっており、いわゆる内縁関係にあると認められる者は、控除対象配偶者に該当する。
正解: 4
要点: 正解は 4）。所得税法上の配偶者は民法の規定による配偶者、すなわち婚姻の届出をした者に限られる。
所得税法上の配偶者は民法の規定による配偶者、すなわち婚姻の届出をした者に限られる。健康保険の被扶養者であっても内縁関係にとどまる者は控除対象配偶者に該当しないため、4が不適切である。社会保険上の被扶養者の範囲と税法上の扶養親族・控除対象配偶者の範囲は別の基準で定められている点が本問の要点である。なお2024年4月1日現在、控除対象配偶者に該当するには、納税者と生計を一にし、配偶者の合計所得金額が48万円以下であることも必要である。
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